Convenio Tributario (CDI) Suiza - Perú
I. Introducción
Este artículo explica cómo funciona el Convenio para evitar la Doble Imposición entre Suiza y Perú y por qué puede ser relevante para ciudadanos suizos, jubilados, inversionistas y familias suizo-peruanas que desean vivir en el Perú.
Desde una perspectiva práctica, analizaremos cómo este convenio puede influir en temas como la residencia fiscal, las pensiones suizas, las cuentas bancarias, las inversiones, los alquileres, la venta de inmuebles y otros ingresos internacionales. El objetivo es ofrecer una visión clara y comprensible sobre sus principales efectos tributarios antes de trasladar el centro de vida desde Suiza hacia el Perú.
Durante las últimas décadas, Suiza se ha convertido en uno de los principales países de origen de expatriados, jubilados e inversionistas europeos que deciden establecerse en América Latina.
El Perú, por su parte, ha experimentado un crecimiento importante como destino de residencia para extranjeros debido a factores como:
- costo de vida relativamente bajo
- clima favorable
- oportunidades inmobiliarias
- estabilidad macroeconómica
- programas migratorios permanentes, como la residencia rentista.
Sin embargo, cuando una persona o familia decide trasladar su centro de vida desde Suiza hacia el Perú, surge inmediatamente una preocupación:
¿Qué ocurrirá con mis impuestos? ¿Tendré que pagar impuestos por todos mis ingresos en el Perú?
Esta preocupación es especialmente relevante cuando existen en el país de origen:
- pensiones suizas provenientes del sector público o privado
- propiedades inmobiliarias en Suiza
- cuentas bancarias
- inversiones
- dividendos
- rentas de alquiler
- ingresos profesionales internacionales.
Es precisamente para resolver este tipo de situaciones que existe el Convenio para evitar la Doble Imposición entre Suiza y Perú.
II. Origen histórico del CDI entre Suiza y Perú
El Convenio entre la Confederación Suiza y la República del Perú para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal fue firmado por ambas partes el 21 de septiembre de 2012 en la ciudad de Lima, Perú.
Posteriormente, fue ratificado por ambos países y entró formalmente en vigor el 10 de marzo de 2014. Sus disposiciones comenzaron a aplicarse, en términos generales, a partir del 1 de enero de 2015.
Por lo tanto, desde el ejercicio fiscal 2015 existe protección convencional entre ambos Estados. Es decir, el CDI ya lleva 11 años de aplicación práctica.
III. ¿Por qué se firmó el convenio?
Antes del convenio podían producirse situaciones complejas.
Por ejemplo, un ciudadano suizo que vivía en el Perú podía encontrarse con:
- retenciones fiscales en Suiza
- obligaciones tributarias en el Perú
- dificultades para acreditar impuestos pagados;
- incertidumbre sobre qué país tenía derecho a gravar determinados ingresos.
El convenio fue diseñado para otorgar:
Seguridad jurídica: permite conocer anticipadamente qué país tiene derecho a cobrar impuestos sobre una determinada renta.
Evitar la doble imposición: reduce el riesgo de pagar dos veces por el mismo ingreso.
Fomentar inversiones: facilita la movilidad de personas, capitales y empresas entre ambos países, con mayor certeza jurídica.
Cooperación fiscal: permite el intercambio de información tributaria entre autoridades fiscales.
IV. ¿A quién beneficia el convenio?
El convenio beneficia principalmente a:
Personas naturales
- ciudadanos suizos que viven en el Perú
- ciudadanos peruanos que viven en Suiza
- familias binacionales
- personas que perciben jubilaciones
- inversionistas.
Empresas
También favorece a empresas suizas con inversiones en el Perú y, por supuesto, a empresas peruanas con operaciones en Suiza.
V. El concepto más importante: residencia fiscal
Una de las mayores confusiones que observamos en la práctica profesional es creer que:
Nacionalidad = residencia fiscal
Eso es incorrecto. La residencia fiscal es un concepto dinámico que depende de una situación real: dónde vivo efectivamente y dónde se encuentra principalmente el centro de mi vida, mi trabajo y mi familia.
Un ciudadano suizo puede ser ciudadano suizo, es decir, poseer pasaporte suizo, pero ser residente fiscal peruano porque reside en el Perú por más de 183 días al año y un ciudadano peruano puede ser nacional peruano, pero residente fiscal suizo.
VI. ¿Qué ocurre cuando un ciudadano suizo se muda al Perú?
Supongamos el siguiente caso: imaginemos que el Sr. Hans Müller es ciudadano suizo, jubilado, vende su casa en Zúrich, obtiene residencia permanente en el Perú y vive más de 183 días al año en Lima.
Con el paso del tiempo, es muy probable que la autoridad fiscal peruana, SUNAT, lo considere residente fiscal peruano.
Y aquí es donde el CDI adquiere mayor importancia, porque el convenio establece reglas para determinar cuál de los dos países tendrá prioridad tributaria.
VII. El mecanismo de desempate del CDI
Si una persona pudiera ser considerada residente fiscal de ambos países simultáneamente, el convenio utiliza criterios sucesivos:
- Vivienda permanente: ¿Dónde tiene su hogar principal?
- Centro de intereses vitales: ¿Dónde está su familia? ¿Dónde desarrolla su vida económica?
- Residencia habitual: ¿En cuál de los dos países pasa más tiempo?
De hecho, hoy en día muchas personas que residen en dos países tienen un concepto claro de su límite de permanencia para no superar el plazo permitido y no caer bajo la órbita tributaria del nuevo país. En sentido opuesto, cuando resulta más favorable tributar en el nuevo país, permanecen más de 183 días para convertirse intencionalmente en residentes fiscales, ya que puede ser conveniente para pagar menos impuestos. Esto, por supuesto, es totalmente entendible y razonable.
- Nacionalidad: como último criterio.
Esto evita conflictos entre ambas administraciones tributarias.
VIII. ¿Qué ocurre con las cuentas bancarias en Suiza?
Este es uno de los temas más frecuentes. Hay personas que podrían llegar a pensar que tener una cuenta bancaria en Suiza genera automáticamente impuestos en el Perú. Eso no es necesariamente cierto.
Debemos distinguir entre:
Capital: el dinero depositado.
Renta de capital: lo que produce ese dinero, por ejemplo, en un depósito a plazo fijo, fondos mutuos, compra de acciones, criptomonedas, etc.
Podemos graficarlo con un ejemplo simple:
Si tengo en una cuenta bancaria:
CHF 500,000
quinientos mil francos suizos
Interés anual: 0%
Resultado: no existe una renta significativa, por lo tanto, no pago impuesto a la renta.
En términos prácticos, no hay una renta financiera relevante que analizar.
Por el contrario, si la cuenta genera intereses, por ejemplo:
CHF 15,000 anuales
de ganancia por intereses
Entonces sí aparece una renta susceptible de análisis bajo el CDI.
IX. ¿Qué ocurre con los alquileres de inmuebles en Suiza?
Aquí el convenio es muy claro.
Existe un principio universal en tributación internacional: los bienes inmuebles tributan principalmente donde están ubicados.
Ejemplo:
Un apartamento en Ginebra genera CHF 40,000 anuales de renta bruta en concepto de alquiler. El inmueble está en Suiza.
Por lo tanto, Suiza conserva el derecho principal de gravar esa renta.
¿Puede intervenir el Perú? Sí, dependiendo de la condición de residente fiscal peruano y de los mecanismos previstos por el CDI. Pero el tratado evita que se produzca una doble imposición plena sobre la misma renta.
X. ¿Qué ocurre con las pensiones suizas?
Este es probablemente el tema más importante para jubilados.
Debemos distinguir entre:
Pensiones públicas: AVS / AHV.
Pensiones privadas: LPP / segundo pilar.
Fondos previsionales privados.
Situación práctica: la mayoría de los jubilados suizos que llegan al Perú continúan recibiendo sus prestaciones directamente desde Suiza.
El CDI busca evitar que esas prestaciones sufran una doble tributación injustificada.
Sin embargo, no todas las pensiones reciben exactamente el mismo tratamiento.
Cada caso debe analizarse individualmente.
XI. ¿Las pensiones pagarán impuestos en el Perú?
Uno de los temas que genera mayor preocupación entre ciudadanos suizos que desean establecerse definitivamente en el Perú es el tratamiento tributario de sus pensiones. Por ello, pondremos especial atención en este tema en el presente artículo.
Sabemos que los países del norte de Europa tienen una preocupación cultural muy marcada por pensar en el futuro. Siempre atribuyo esto, en parte, a su natural orden y organización, y también, por supuesto, a la geografía y al clima de esos países, donde el clima puede ser una situación adversa que obliga a sus habitantes a ser precavidos.
En resumen, se trata de “guardar pan para mayo”. Si no juntas leña, sabes de antemano que el invierno será muy duro y que lo vas a pagar caro.
La pregunta suele formularse de manera muy directa:
“He trabajado toda mi vida en Suiza y ahora deseo jubilarme en el Perú. ¿La SUNAT podrá cobrar impuestos sobre mi jubilación?”
La respuesta requiere comprender primero cómo funciona el sistema previsional suizo y, posteriormente, analizar cómo interactúa con las normas peruanas de residencia fiscal y con el Convenio para evitar la Doble Imposición suscrito entre ambos países.
A diferencia de otros sistemas previsionales, Suiza posee un modelo particularmente sofisticado basado en tres pilares, siendo los dos primeros los más relevantes para la mayoría de expatriados y jubilados que deciden trasladarse al Perú.
XI.1 La AVS (AHV): la pensión pública suiza
La AVS, Assurance Vieillesse et Survivants, constituye el primer pilar del sistema previsional suizo. Se trata de una prestación pública de seguridad social financiada mediante contribuciones obligatorias realizadas durante la vida laboral activa.
Desde una perspectiva conceptual, la AVS cumple una función similar a la seguridad social estatal existente en muchos países europeos y latinoamericanos, como la ONP en el Perú.
Su finalidad es garantizar un ingreso mínimo durante la jubilación.
Desde el punto de vista jurídico internacional, la AVS tiene naturaleza predominantemente pública porque:
- nace de una ley federal suiza
- es administrada por instituciones públicas
- forma parte del sistema nacional de seguridad social.
Para muchos jubilados residentes en el extranjero, la AVS continúa pagándose normalmente fuera de Suiza, incluyendo el Perú.
XI.2 La LPP, segundo pilar: la previsión profesional privada
El segundo componente fundamental del sistema previsional suizo es la LPP, Loi sur la Prévoyance Professionnelle.
A diferencia de la AVS, la LPP no constituye una pensión pública.
Su naturaleza es privada profesional.
Durante la vida laboral:
- el empleador realiza aportes
- el trabajador realiza aportes
- los fondos son invertidos;
- y se acumula un patrimonio previsional individual.
Posteriormente, ese patrimonio puede transformarse en:
- una renta vitalicia
- una combinación de renta y capital
- o, en determinados casos, en pagos únicos.
En la práctica, para profesionales, empresarios y ejecutivos, la LPP suele representar una porción mucho más importante del ingreso jubilatorio que la propia AVS.
XI.3 Residencia fiscal peruana y pensiones suizas
Cuando un ciudadano suizo se establece de forma permanente en el Perú, eventualmente puede adquirir la condición de residente fiscal peruano.
Esto ocurre normalmente cuando se cumplen las condiciones previstas por la legislación peruana respecto de permanencia y domicilio.
A partir de ese momento, surge una preocupación legítima:
¿Puede el Perú gravar rentas que nacieron en Suiza?
Y aquí aparece precisamente la importancia del CDI para evitar la doble imposición tributaria.
El CDI tiene como finalidad evitar que una misma renta sea gravada íntegramente por ambos países. No significa necesariamente una exención absoluta.
Significa coordinación tributaria.
En otras palabras:
- determina qué país posee potestad tributaria principal
- limita los supuestos de doble tributación
- y establece mecanismos para evitar cargas fiscales excesivas.
XI.4 Ejemplo práctico de una pareja jubilada suiza
Imaginemos una pareja residente en Lima:
AVS del esposo: CHF 36,000 anuales
LPP del esposo: CHF 48,000 anuales
AVS de la esposa: CHF 24,000 anuales
Total anual: CHF 108,000
Al convertirse en residentes fiscales peruanos, estas rentas pasan a formar parte del análisis tributario internacional de la familia. Sin embargo, gracias al CDI, el Perú y Suiza deben coordinar la aplicación de sus respectivos sistemas tributarios para evitar una doble imposición económica sobre la misma renta.
Por ello, resulta indispensable analizar:
- la naturaleza exacta de cada prestación
- las retenciones efectuadas en Suiza
- la residencia fiscal efectiva
- y la aplicación específica del convenio.
XI.5 ¿Cuánto impuesto se paga en Suiza sobre la AVS y la LPP?
No existe una respuesta única. La tributación depende de:
- el cantón de origen
- si la persona tiene residencia fiscal o no
- la modalidad de cobro
- el tipo de prestación.
En algunos casos existen retenciones en origen. En otros, la tributación se traslada al país de residencia. Por ello, cada situación requiere un análisis individual.
XI.6 Transferencias de fondos desde Suiza hacia el Perú
Una de las preocupaciones más frecuentes entre los expatriados es la transferencia de patrimonio acumulado durante décadas. Muchos clientes preguntan, y esta preocupación es totalmente normal:
“Si transfiero CHF 500,000 desde mi cuenta en Ginebra a una cuenta en Lima, ¿debo pagar impuestos?”
La respuesta general es que una transferencia patrimonial no constituye, por sí misma, una renta. Mover dinero de una cuenta propia en Suiza a una cuenta propia en el Perú no genera automáticamente un impuesto.
Sin embargo, SUNAT podría requerir una explicación sobre el origen del dinero. Este es un tema diferente, relacionado con la prevención del lavado de activos, que muchas veces puede generar alertas por una “operación sospechosa” o no habitual.
Por ello, siempre sugerimos informar previamente al asesor del banco, llamado “sectorista”, y enviarle digitalmente, antes de realizar la transferencia bancaria, los documentos de soporte. Así, si existe una alerta de la UIF, Unidad de Inteligencia Financiera de la SBS, el banco podrá responder de manera sencilla al requerimiento o alerta presentada.
Para ello, es importante poder justificar documentalmente:
- el origen de los fondos
- la fecha de adquisición, mediante documento de compra
- la existencia de patrimonio previo, mediante certificado registral
- y la trazabilidad financiera, mediante soporte financiero, operaciones, cheques, estados de cuenta bancaria, transferencias, etc.
XI.7 Prevención de contingencias frente a SUNAT
La mejor protección para una familia suizo-peruana no es el secreto bancario ni la ocultación patrimonial. La mejor protección es la documentación.
Se recomienda conservar:
- certificados AVS
- certificados LPP
- extractos bancarios históricos
- declaraciones fiscales suizas
- escrituras de inmuebles
- contratos de venta
- documentación sucesoria, como herencias o testamentos, en cuyo caso una traducción simple puede ayudar mucho
- constancias del pago del impuesto correspondiente por la herencia recibida. En el Perú, la recepción de una herencia no está gravada, pero sí puede estarlo una venta posterior, con una tasa del 5%
- certificados patrimoniales.
Todo ello permite demostrar claramente que los fondos transferidos al Perú corresponden a patrimonio legítimamente adquirido y acumulado durante la vida laboral en Suiza.
XI.8 Conclusión sobre pensiones y patrimonio previsional
Para la mayoría de ciudadanos suizos que deciden jubilarse en el Perú, la AVS y la LPP constituyen el núcleo de su planificación financiera.
El Convenio para evitar la Doble Imposición entre Suiza y Perú ofrece un marco jurídico fundamental para evitar situaciones de doble tributación y otorgar seguridad jurídica a largo plazo.
Sin embargo, la verdadera protección práctica no proviene únicamente del tratado, sino de una adecuada planificación fiscal internacional, de una correcta acreditación del origen de los fondos y de una gestión patrimonial transparente antes de efectuar el traslado definitivo al Perú.
Esta sección permite comprender mejor el tratamiento de las pensiones suizas y del patrimonio previsional dentro de una planificación tributaria internacional más amplia, especialmente cuando una persona o familia decide trasladar su residencia al Perú.
XII. ¿Qué ocurre con los dividendos?
Si una persona posee inversiones en Suiza, como acciones, ETFs o participaciones empresariales, los dividendos suelen recibir un tratamiento específico en el CDI.
Normalmente, Suiza mantiene una potestad tributaria limitada mediante retención, y el país de residencia fiscal puede ejercer una potestad complementaria bajo determinadas reglas
XIII. ¿Qué ocurre con el trabajo remoto?
Este tema se ha vuelto extremadamente importante después de la pandemia.
Caso práctico: un ciudadano suizo vive en el Perú y trabaja remotamente para:
- empresas suizas
- empresas alemanas
- empresas de los Países Bajos.
¿Dónde tributa?
La respuesta depende de múltiples factores:
- residencia fiscal
- lugar donde se realiza físicamente el trabajo
- existencia de establecimiento permanente
- tipo de contrato.
Pero, generalmente, el lugar donde se desarrolla físicamente la actividad adquiere enorme relevancia.
XIV. Venta de propiedades en Suiza
Supongamos:
- una familia suizo-peruana decide residir en Lima
- conserva una propiedad en Ginebra, Suiza, para percibir su renta y vivir con dicho ingreso pasivo en el Perú
- y luego decide venderla.
Principio general del CDI
La ganancia derivada de bienes inmuebles puede ser gravada en el país donde está situado el inmueble.
Por lo tanto, Suiza conserva el derecho principal de tributación, puesto que el inmueble que genera la renta de capital está ubicado físicamente en Suiza, independientemente del lugar de residencia de su propietario.
Esta es una de las protecciones más importantes del convenio.
XV. Cuadro resumen práctico
| Tipo de ingreso | ¿Puede gravarlo Suiza? | ¿Puede intervenir Perú? | Protección CDI |
|---|---|---|---|
| Intereses bancarios | Sí | Sí, según residencia fiscal | Evita doble imposición |
| Alquileres en Suiza | Sí, principalmente | Limitadamente | Muy favorable |
| Venta de inmueble en Suiza | Sí, principalmente | Limitada | Muy favorable |
| Pensión AVS | Posible | Depende del caso | Protección convencional |
| Pensión LPP | Posible | Depende del caso | Protección convencional |
| Dividendos | Sí, con límites | Sí, según residencia | Crédito fiscal |
| Trabajo remoto desde Perú | Limitado | Generalmente sí | Requiere análisis |
XVI. Ventajas reales para una familia suizo-peruana
Desde una perspectiva práctica, las ventajas más importantes son:
Seguridad jurídica: permite saber anticipadamente qué país puede cobrar impuestos.
Menor riesgo de doble tributación: especialmente sobre:
- pensiones
- inversiones
- dividendos
- inmuebles.
Protección patrimonial: facilita conservar activos en Suiza mientras se reside en el Perú.
Facilita la jubilación internacional: muchos jubilados suizos eligen el Perú precisamente porque el CDI ofrece una estructura jurídica razonablemente clara.
Mejor planificación sucesoria y patrimonial: permite organizar el patrimonio internacional con mayor previsibilidad.
XVII. Conclusión
Para un ciudadano suizo o una familia suizo-peruana que decide establecerse permanentemente en el Perú, el CDI constituye una herramienta de enorme valor práctico.
No significa que todos los ingresos queden automáticamente exentos de impuestos en el Perú.
Tampoco significa que Suiza pierda totalmente sus derechos tributarios.
Lo que hace el convenio es algo mucho más importante: distribuir de manera ordenada y previsible la potestad tributaria entre ambos países, evitando que una misma renta soporte una doble carga fiscal injustificada.
Para jubilados, inversionistas y familias binacionales, esto representa una de las mayores ventajas jurídicas y económicas al momento de planificar un traslado definitivo desde Suiza hacia el Perú.
¿El convenio incluye la posibilidad de repatriar mis bienes personales sin pagar impuestos? No. Eso está regulado por otra normativa: el régimen de Migrante Retornado, establecido por la Ley N.° 30001 y sus modificatorias. Este será motivo de un nuevo artículo, dada su importancia. Mientras tanto, aquí dejamos el enlace de SUNAT para que puedas leer más sobre este tema:
https://bienvenidoalperu.sunat.gob.pe/es.retorno-al-peru.html
Si deseas un análisis personal de tu caso, que además incluirá un reporte personalizado, te recomendamos reservar una cita premium.
Dedicado a mis queridas amigas suizas Tania y Monika, a la familia de Tobias Kormoll, así como también a mis queridos amigos en Berna, Elke, René y Aurelie, por su amistad y confianza en nuestro trabajo, que nos permite cuidar de sus residencias y empresas en Lima.
Escrito en la ciudad de Praga, Chequia, un día de mayo de 2026.
Preguntas frecuentes sobre mudarse de Suiza al Perú
No necesariamente. El Convenio para evitar la Doble Imposición entre Suiza y Perú existe precisamente para reducir el riesgo de pagar impuestos dos veces por el mismo ingreso. Sin embargo, eso no significa que todos los ingresos queden libres de impuestos. Significa que ambos países tienen reglas para determinar quién puede cobrar impuestos sobre qué tipo de renta.
Depende del tipo de pensión, de tu residencia fiscal y de cómo se aplique el convenio. Pensiones suizas como la AVS y la LPP deben revisarse individualmente antes de mudarte de forma permanente al Perú.
Tener dinero en una cuenta bancaria en Suiza no genera automáticamente impuestos en el Perú. Lo importante es distinguir entre capital y renta. El dinero depositado es capital. Los intereses, dividendos o ganancias de inversión sí pueden considerarse renta y deben analizarse.
Una transferencia desde tu propia cuenta bancaria en Suiza hacia tu propia cuenta bancaria en el Perú normalmente no es una renta por sí misma. Sin embargo, el banco o SUNAT pueden pedirte que demuestres el origen del dinero. Por eso es muy importante tener buena documentación.
Los alquileres de bienes inmuebles generalmente tributan principalmente en el país donde está ubicada la propiedad. Si el inmueble está en Suiza, Suiza suele conservar el derecho principal de cobrar impuestos sobre esa renta. Pero si eres residente fiscal peruano, también debe revisarse la situación desde el lado peruano.
Sí. Si vendes una propiedad ubicada en Suiza, Suiza generalmente conserva el derecho principal de cobrar impuestos sobre la ganancia de esa venta. El convenio ayuda a evitar una doble imposición plena, pero conviene revisar el caso antes de realizar la venta
Como ciudadano suizo, puedes convertirte en residente fiscal peruano si pasas suficiente tiempo en el Perú y cumples las condiciones establecidas por las normas tributarias peruanas. En la práctica, la regla de los 183 días es muy importante. Tu nacionalidad suiza no determina automáticamente tu residencia fiscal.
Sí, es muy recomendable. Si recibes pensiones suizas, tienes propiedades en Suiza, inversiones o planeas transferir montos importantes al Perú, una buena planificación puede ayudarte a evitar problemas tributarios y complicaciones innecesarias más adelante.
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